企業經營法令要聞

反避稅報導／台商隱藏利潤手法…恐曝光。

2016-05-25 04:08 經濟日報 記者蘇珮儀／專題報導
大陸最快本周就會發布反避稅的重要《公告》，將要求中大型跨國企業披露自2016年起的詳盡年度資料；企業隱藏利潤的手法將「全都露」，台商應立即應對。

「因應趨勢，現在大陸抓得好緊好緊。」安永移轉訂價服務會計師周釧培強調，雖然大陸反避稅新規要求明年底繳交報告，但卻從2016財年起適用，台商不能繼續忽略，現在就要準備。

為響應國際經合組織（OECD）要求跨國企業編製透明度更高的移轉訂價報告，大陸國家稅務總局於去年9月發布《特別納稅調整實施辦法》徵求意見稿，對現行《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發[2009]2號，簡稱「2號文」）進行全面翻修。《公告》即為徵求意見稿的最終版本。

該徵求意見稿最廣且大的衝擊，在於有關反避稅的移轉定價章節參酌了G20稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）建議，在原有的移轉訂價報告（BEPS稱「當地檔案」）之上，新增母集團全球布局架構的「全球檔案」與他國關係企業功能安排的「國別報告」，兩本全球共用的單一版本資料；後者殺傷力更甚前者，預期將引發更多稅務爭議。

未來達門檻要繳報告的企業，利潤配置全貌無所遁形、透明度大增，無法繼續使用單面片陳資料隱匿利潤。

怎樣的企業要多繳全球檔案與國別報告？據2號文修正版徵求意見稿，企業與關係人交易達人民幣2億元者要繳交全球檔案，周釧培指出，這已涵蓋多數台灣上市公司；而集團合併營收達人民幣50億元者須交國別報告，不少上市公司達此門檻。

資誠兩岸稅務服務會計師段士良並透露，最新消息顯示，上述門檻金額有可能分別提高到人民幣10億元與人民幣55億元。

安侯建業BEPS專案主管會計師張芷與副總經理李雅惠指出，2號文修正版的部分要求比BEPS更嚴格，例如對跨國集團內部服務費能否稅前扣除提出一連串標準。漢邦會計師事務所會計師游博超說，新規賦予稅局更大裁量權，企業相形弱勢。

認清財≠稅 及早因應

2016-05-25 00:46:18 經濟日報 記者蘇珮儀／專題報導
面對大陸趨緊的反避稅風暴，台商如何因應？綜合四大會計師事務所看法，台商安排稅務的習慣亟需大幅調整，包括安排稅務的時間點要提早、要認清「財」的安排不等於「稅」的安排；同時，若被查稅已無法再仰賴地方關係協商。

會計師點明，大陸國稅局選案調查重點，將放在交易金額大、關係人交易複雜、擁有無形資產及長期虧損的企業身上。台商要加速檢討整體租稅安排，以免嚴重失血。

新規從2016財年起適用，安永移轉訂價服務會計師周釧培指出，台商習慣要趕緊改變，包括重建「財報」不等於「稅報」的新觀念，且決不可待年度結束才開始準備稅報，現在就要開始。

周釧培提醒，到年底，有偏差的計價政策已來不及修正，就好像「火車過站才吹哨子」無法改變，造成雙重課稅、甚至被連追五至十年年稅，只能祈禱不被查稅

台灣反避稅 要內外兼修

反避稅條款已送立法院審議，將是新任財長許虞哲首要面對的挑戰。若要完全落實反避稅，除了強化法制面，實務面上也應有所作為，兩者缺一不可，會計師建議財政部，應加入「共同申報標準（CRS）」，與參與國交換稅務資訊，進行海外查稅。

所得稅法第43條之3、之4增訂案即是俗稱的「反避稅條款」，有兩大重點，一、只要實際管理處所（PEM）在台灣，即使公司遠在巴拿馬，都視為國內企業課稅，包括境內外所得、財產交易所得、海外股權移轉等，都須依法申報課稅。二、受控外國公司（CFC）無論盈餘有無匯回，都要計入母公司所得繳稅。
雖然財政部針對反避稅制定法源，但實際執行上可能遇到困難，安永聯合會計師事務所會計師林志翔建議，財政部若要落實反避稅應內外兼具。

CRS是經濟合作暨發展組織（OECD）制定、受到廣泛認可的全球資訊交換標準，參加國家透過簽署多邊稅務行政互助公約，可依照CRS進行稅務資訊交換。簡單來說，若是對於某案例要進行海外查稅，透過CRS，當地稅局可提供該公司的稅務資料以供參考。

今年起已有57個國家將實施CRS，2017年也有42個國家將加入，亞洲地區包括日本、韓國、香港、中國大陸、新加坡等都已有初步資訊交換。林志翔指出，台灣目前沒有具體承諾是否加入CRS，也沒有明確時間表。

若國家實施CRS，將會提供非當地人的帳戶資訊，給予帳戶人該國進行參考。

林志翔也進一步解釋，當各國決定稅制透明化且可交流下，若台灣未加入CRS—無法拿到或提供資料，未來也可能會成為避稅天堂。他更舉例說，已有他國客戶詢問台灣是否有加入CRS，若沒有就打算將資金轉往台灣。

林志翔說，即使台灣有很好的法治，但執行面上有困難，那麼海外反避稅的效果也就有限，若要有效的防止不當避稅，台灣必須通過國內反避稅規定，以及加入CRS自動資訊交換，兩者缺一不可，否則僅有國內反避稅規定，恐將流於形式成為紙上老虎。

2016-05-25 01:49 經濟日報 記者林潔玲／台北報導