企業經營法令要聞

透過網路進行銷售貨物或勞務，有應辦營業登記者，千萬記得依規定申請辦理

財政部中區國稅局大屯稽徵所表示：查獲轄內納稅人以個人名義透過奇摩等網站銷售商品，金額高達仟萬元，卻未依規定辦理營業登記，已違反加值型及非加值型營業稅法第28條之規定，不僅銷售額部分遭到補徵稅款，且依同法第51條及稅捐稽徵法第44條等規定擇一從重處罰外，另其未依規定取具進項憑證部分，亦按稅捐稽徵法第44條之規定裁罰。  
該稽徵所表示網路交易查核作業即將展開，基於愛心辦稅及維護營業人權益，特呼籲納稅人自我檢視，若有「透過網路銷售貨物或勞務，應辦營業登記而未辦或短、漏開統一發票；以網路購買國外勞務未依規定報繳營業稅」等涉及違反稅法之情事，只要自動補辦理營業登記，或在「未經檢舉、未經稅捐稽徵機關及財政部指定之調查人員進行調查」前補報及補繳稅款者，即可適用稅務違章案件減免處罰標準第16條之1或稅捐稽徵法第48條之1之規定免予處罰。
如對上述作業有任何問題，請撥本局免費服務電話0800-000321，該所將竭誠為您服務。

新聞稿連絡人：大屯稽徵所銷售稅股施翠瑱
電話：04－24852934轉335
 

補充幾則財政部公佈之網路交易課徵營業稅Q&A(103/8/13版)供參

九、國稅局對於從事網路銷售的營業人，是如何核定銷售額及稅額？
答：
1. 網路賣家的銷售額是透過網路交易而來，交易資料明確，不必要再由國稅局查定，因此，從事網路銷售的營業人必須提供網路交易明細資料，供國稅局核定該賣家的 銷售額。但是，原則上不必提供存摺資料，但是當徵納雙方對於銷售額的認定有爭議時，必要時，國稅局為了查證需要，可能會要求網路賣家提供。
2.至於稅額部分，稽徵機關目前是依據營業稅法規定對網路交易具營利性質的銷售行為課稅，所以與實體商店維持相同課稅標準。現行銷售貨物的實體商店課稅標準如下：
(1)每月銷售額在8萬元（起徵點）以下者，無須課徵營業稅。
(2)每月銷售額超過8萬元但未達20萬元者，按銷售額依稅率1%，由國稅局按季（每年1、4、7、10月的月底前發單）開徵。
(3)每月銷售額超過20萬元者，因為每年銷售額已超過240萬元以上，具有相當經營規模，國稅局將核定其使用統一發票，稅率為5%，但相關進項稅額可提出扣抵，且此類營業人必須每2個月向國稅局申報一次銷售額並自行繳納營業稅額。
 

十五、境內買家在境外購物網站消費購物，是否需要課徵營業稅？如果需要課徵營業稅，營業稅的納稅義務人為何人？另外因為境外購物網站的興起，衍生「代購代付」平臺業者替境內買家代買商品並代付貨款，該代購代付業者是否也需課徵營業稅？ 
答：
1.境內買家向境外購物網站購物，貨物以空運快遞或進口郵包等方式運送至境內，就屬於進口貨物的範疇，基於加速通關及簡化行政作業，現行稅法規定允許關稅完稅價格在3,000元以下者，免徵營業稅。但是如果進口貨物關稅完稅價格超過3千元，就必須課徵營業稅。
2.如果境外購物網站的網路賣家在中華民國境內沒有固定營業場所，該賣家透過網路銷售貨物給境內買家，屬於進口貨物，依稅法規定進口貨物的收貨人或持有人（境內買家）就是營業稅法規定的納稅義務人，應納營業稅由海關代徵。
3.因應境外高人氣購物網站興起而衍生的「代購代付」平臺業者，主要是接受境內買家委託，向境外購物網站購買並進口貨物，該代購代付平臺業者提供代購商品及代付貨款服務，所收取的手續費必須依規定開立統一發票並報繳營業稅。

十八、境內買家向境外網站購買勞務（如線上遊戲等虛擬貨幣交易或直接藉由網路傳輸方式下載數位商品等）是否需要課徵營業稅？如果需要課徵營業稅，營業稅的納稅義務人為何人？
答：
1. 境內買家向境外網站購買的無形商品，是屬於購買勞務，仍然應該要課徵營業稅。如果境外網站在中華民國境內沒有固定營業場所，該筆勞務的營業稅，應該由勞務 買受人（境內買家）依營業稅法第36條規定，在給付報酬的次期開始15日內，自行至財政部稅務入口網（www.etax.nat.gov.tw）線上列印 或向國稅局索取購買國外勞務營業稅繳款書（408繳款書），自行繳納營業稅款。
2.境內買家同1筆購買國外勞務交易應給付的報酬總額在3,000元以下者，免徵營業稅。